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关于印发《工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定》的通知

财会〔2021〕16号

中华全国总工会,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团财政局: 

为了适应工会组织财务改革的需要,进一步规范工会会计核算,提高会计信息质量,我部修订印发了《工会会计制度》(财会〔2021〕7号),自2022年1月1日起施行。为了确保新旧制度顺利衔接、平稳过渡,促进新制度的有效贯彻实施,我部制定了《工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定》,现予印发,请遵照执行。 

执行中有何问题,请及时反馈我部。 

财 政 部

2021年6月30日

工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定 

我部对《工会会计制度》(财会〔2021〕7 号)(以下称原制度)进行了全面修订,于2021年4月14日印发了新 《工会会计制度》(财会〔2021〕7 号)(以下称新制度), 自2022年1月1日起施行。为了确保新旧会计制度顺利过渡,现对各级工会执行新制度有关衔接问题规定如下: 

一、新旧制度衔接总要求

(一)自2022年1月1日起,工会应当严格按照新制度进行会计核算、编报财务报表。 

(二)工会应当按照本规定做好新旧会计制度衔接相关工作,主要包括以下几个方面:

1.根据原账编制2021年12月31日的科目余额表。

2.按照新制度设立2022年1月1日的新账。

3.按照本规定要求,登记新账的科目余额,包括将原账科目余额转入新账会计科目(新旧制度会计科目对照表见附表)、将未入账事项登记新账科目、对相关新账科目余额进行调整、将基建账套相关数据并入新账等。原账科目是指按 照原制度规定设置的会计科目。

4.按照登记及调整后新账的各会计科目余额,编制2022年1月1日的科目余额表,作为新账各会计科目的期初余额。

5.根据新账各会计科目期初余额,按照新制度编制2022年1月1日资产负债表。

(三)工会应当对资产进行清查盘点,进一步清理核实和归类统计固定资产、无形资产、库存物品等资产数据。按照相关规定依法确认为国有资产的,转账时应当将原账国有资产对应的科目余额转入新账相关资产科目的“国有资产” 明细科目;依法确认为工会资产的,将原账工会资产对应的科目余额转入新账相关资产科目的“工会资产”明细科目。

(四)及时调整会计信息系统。工会应当按照新制度要求对原有会计信息系统进行及时更新和调试,实现数据准确转换,确保新旧账套的有序衔接。

二、将原账会计科目余额转入新账 

(一)资产类。

1.“库存现金”、“银行存款”科目。新制度设置了“库存现金”、“银行存款”科目。转账时,工会应当将原账的“库存现金”、“银行存款”科目余额转入新账的“库存现金”、“银行存款”科目。其中,存在代管经费的,还应当将原账“库存现金”、“银行存款” 科目余额中属于代管经费的金额,转入新账“库存现金”、 “银行存款”科目下的“代管经费”明细科目。

2.“财政应返还额度”、“投资”科目。

新制度设置了“财政应返还额度”、“投资”科目,其核算内容与原账的上述相应科目的核算内容基本相同。转账时,工会应当将原账的上述科目余额直接转入新账的相应科目。

3.“库存物品”科目。新制度设置了“库存物品”科目,并规定库存物品取得 时应当同时确认资产基金。转账时,工会应当将原账的“库存物品”科目余额直接转入新账的“库存物品”科目,同时, 按照原账“库存物品”科目余额,将“结余”科目对应余额转入新账的“资产基金——库存物品”科目。

4.“应收上级经费”科目。新制度设置了“应收上级经费”科目,该科目的核算内 容包括工会应收未收的上级工会拨付或转拨的工会经费和专项补助。转账时,工会应当按照相关规定将原账的“应收上级经费”科目余额中的工会建会筹备金转入新账的“其他应收款”科目,将原账的“应收上级经费”科目余额减去建会筹备金后的差额转入新账的“应收上级经费”科目。 

5.“应收下级经费”科目。新制度设置了“应收下级经费”科目,该科目的核算内 容包括工会应收未收的下级工会上缴的工会经费。转账时, 工会应当按照相关规定将原账的“应收下级经费”科目余额中的工会建会筹备金转入新账的“其他应收款”科目,将原账的“应收下级经费”科目余额减去建会筹备金后的差额转 入新账的“应收下级经费”科目。 

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